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            香港記賬報稅

            1. 什么是兩級制利得稅率?

            答:在香港利得稅兩級制下,法團及非法團業務(主要是合伙及獨資經營業務)首二百萬元應評稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%(稅務條例附表8所指明稅率的一半)及7.5%(標準稅率的一半)。法團及非法團業務其后超過二百萬元的應評稅利潤則分別繼續按16.5%及標準稅率15%征稅。
             

            2. 哪些納稅實體不可按兩級制利得稅率課稅?

            答:在有關的課稅年度,如某實體在評稅基期完結時,有一家或多家有關連實體,兩級制利得稅率則只適用于獲提名的其中一間有關連實體,其余的有關連實體將不適用于兩級制利得稅率。此外,如某法團已根據稅務條例第14B(2)(a)條(符合資格的再保險業務及專屬自保保險業務)、第14D(5)(b) 條(合資格企業財資中心)、第14H(4)(b) 條(合資格飛機出租商)或第14J(5)(b) 條(合資格飛機租賃管理商)作出選擇,則兩級稅率不適用于該法團。
             

            3. 如何定義有關連實體?

            答:在以下情況下,某實體(前者) 即屬另一實體(后者) 的有關連實體:
             (a) 兩個實體其中之一控制另一實體;
            (b) 前者和后者均受同一實體控制;
            (c) 如前者是經營獨資經營業務的自然人——后者是經營另一項獨資經營業務的同一人。
             

            4.如何判定"控制"?

            答:一般而言,某實體(不論直接或間接地透過一個或多于一個其他實體):
            (a) 擁有或控制另一實體合計多于50% 的已發行股本;
            (b) 有權行使或支配行使另一實體合計多于50% 的表決權;
            (c) 有權享有另一實體合計多于50% 的資本或利潤,
            即屬控制另一實體。
             

            5. 在利得稅兩級制下,個別人士在甚么情況下選擇以個人入息課稅方式評稅不會對其有利?

            答:如果個別人士選擇以個人入息課稅方式評稅,其應繳稅款是以所有來源的合計入息(包括來自非法團業務的利潤)按累進稅率計算。由于在分類評稅下,個別人士可提名他/她其中的一項業務按兩級制利得稅率課稅,因此,以個人入息課稅方式評稅計算的稅款可能會高于以分類評稅方式計算的稅款。
             

            6. 在兩級制利得稅率下,首二百萬元的限額應該如何分攤給合伙業務中的合伙人?

            答:合伙業務的首二百萬元應評稅利潤將按較低的7.5%或8.25%稅率(適用于法團合伙人所占的應評稅利潤)征收利得稅,高于二百萬元限額的應評稅利潤將按較高的15%或16.5%稅率(適用于法團合伙人所占的應評稅利潤)征收利得稅。在適用的情況下,該二百萬元限額會按照相關的利潤分配比例分攤予法團合伙人及非法團合伙人。
             

            7. 兩級制利得稅率由2018/19課稅年度起開始生效。兩級制利得稅率是否適用于2018/19課稅年度的暫繳利得稅評稅?

            答:是。在適用的情況下,符合條件的納稅實體將按兩級制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅。為了行政上的方便,在適用的情況下,納稅實體可在2017/18課稅年度的報稅表中聲明其業務應按兩級制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅。
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